ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ КРЕСТЬЯНСКОГО (ФЕРМЕРСКОГО) ХОЗЯЙСТВА ОМСКОЙ ОБЛАСТИ: СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ

Введение финансовых санкций против России в 2014 году наряду с ответными санкция-ми обозначило серьезные проблемы в области продовольственной безопасности страны, яв-ляющейся неотъемлемой частью экономической безопасности. Все это обусловило необхо-димость стимулирования развития не только малого и среднего бизнеса, но и крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ) во всех регионах страны. В свою очередь, финансовые санкции поднимают вопросы финансовой безопасности, которая является составляющей экономической безопасности, следовательно, в рамках дан-ной статьи рассмотрим финансово-экономическую безопасность субъекта микробизнеса - КФХ. Обеспечение успешного функционирования экономического субъекта в современных рыночных условиях требует от руководителей умения реально оценивать возможности своей организации. Финансовые результаты - одна из важнейших характеристик деятельности организации, которые могут быть представлены как в абсолютных, так и в относительных показателях. Абсолютные показатели выражают прибыль и измеряются в стоимостном выражении, т.е. в рублях. Относительные показатели характеризуют рентабельность и измеряются в про-центах. Далее рассмотрим каждый из этих показателей более подробно. В научной литературе существует большое количество разных определений понятия «прибыль» (таблица 1). Таблица 1 - Глоссарий термина «прибыль» Автор (источник информации) Определение понятия «прибыль» Справочная литература Толковый словарь русского языка С. И. Ожегова «сумма, на которую доход, выручка превышает затраты на экономическую деятельность» [6] Толковый словарь русского языка Т. Ф. Ефремовой «сумма, составляющая разницу, на которую доход превы-шает затраты»[5] Учебная литература Бланк И. А. «характеризует не весь доход, полученный в процессе пред-принимательской деятельности, а только та часть дохода, которая «очищена» от понесенных затрат на осуществление этой деятельности» [2] Дорман В. Н. «часть общей выручки, полученной от реализации продук-ции (работ, услуг), которая образуется после вычета из нее затрат на производство» [4] Периодические издания Хайдукова Д. А. «является показателем, характеризующим абсолютную эф-фективность деятельности организации» [16] Рябец П. С., Бондаренко Т. Н. «разница между суммой всех доходов и суммой затрат предприятия» [12] Пашаян А. Г. «количество полученной выгоды в виде материальных благ или денежных активов, после вычета всех затрат, связанных с хозяйственной деятельностью, производством и доставкой» [8] Пасько Ю. С., Феофилова Т. Ю. «обобщающий показатель финансовых результатов произ-водственно-коммерческой деятельности, определяемый пу-тем вычитания из суммы полученных доходов от предпри-нимательской деятельности, суммы расходов, произведен-ных в связи с ее осуществлением» [7] Анализ рассматриваемых определений позволяет сделать следующие выводы: - в справочной литературе [5, 6] определяют прибыль как «разницу между доходами, выручкой и затратами», аналогично прибыль характеризуют большинство авторов учебни-ков и статей [2, 4,7, 12]; - прибыль характеризует эффективность деятельности организации; - прибылью называют «количество полученной выгоды в виде материальных благ и де-нежных активов после вычета всех затрат, связанных с хозяйственной деятельностью, производством и доставкой» [8]. Полагаем, наиболее полное определение дает Пашаян А. Г., поскольку он отметил, что «прибыль может быть выражена не только в денежных активах, но и в виде материальных благ» [8]. Исходя из всех вышеперечисленных определений, можно сказать, что прибыль органи-зации - это показатель, характеризующий абсолютную эффективность деятельности органи-зации и рассчитывающийся как разница между полученной выгодой в виде материальных благ и денежных активов и суммой затрат на экономическую деятельность организации. Сторчак Е. Ю. говорит о том, что «прибыль способствует развитию производства, рас-ширению коммерческих и производственных направлений, решению вопросов социального значения» [14]. Именно из прибыли формируется фонд оплаты труда, покрываются затраты на содержание материально-технической базы предприятия, производится финансирование научных разработок. Отрицательным финансовым результатом является убыток, который, например, может возникать по причине чрезмерно высоких затрат или неполучения доходов от реализации в связи с уменьшением объема поставок, снижением покупательного спроса. Как было сказано раннее, финансовый результат может быть выражен в относительном показателе. Таким относительным показателем является уровень рентабельности. Проанализируем возникновение понятия «рентабельность». Как правило, при анализе финансовых результатов задействованы понятия «доходность», «прибыльность», «эффек-тивность», которые на бытовом уровне воспринимаются как синонимы. Рентабельность - понятие, производное от немецкого «rentabel», что переводится как «доходный, полезный, прибыльный». По мнению Тухканен Т. Н. и Алиева А. М., «рентабельность выступает как показатель экономической эффективности производства на предприятиях. Он комплексно отображает использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Рентабельным можно счи-тать предприятие, приносящее прибыль» [15]. Рентабельность показывает, насколько эффек-тивно организация использует имеющиеся в ее распоряжении финансовые, природные, де-нежные и трудовые ресурсы. В научных работах разных авторов приведены следующие определения понятия «рента-бельность», представленные в таблице 2. Таблица 2 - Глоссарий термина «рентабельность» Автор (источник информации) Определение понятия «рентабельность» Справочная литература Словарь финансово-экономический терминов «показатель эффективности деятельности предприятия, характеризу-ющий уровень отдачи от затрат и степень использования средств» [18] Учебная литература Савицкая Г. В. «относительный показатель, определяющий уровень доходности биз-неса» [13] Баскакова О. В., Сейко Л. Ф. «характеризует прибыльность, выгодность работы предприятия в целом, различных направлений деятельности (производственной, финансовой), прибыльность производства отдельных видов продукции, услуг» [1] Периодические издания Черутова О. В. «относительный показатель эффективности производства, характери-зующий уровень отдачи и степень использования ресурсов» [17] Петухов Г. А. «относительный показатель результативности работы предприятия» [9] Ремез В. А. «качественный, стоимостный показатель, характеризующий уровень отдачи вложенных затрат или уровень использования ресурсов, свя-занный с достижением определенного хозяйственного результата» [11] Псарёва Ю. А. «степень доходности, выгодности, прибыльности предприятия» [10] Василенкова Н. В. «относительный показатель, определяющий уровень доходности биз-неса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность ра-боты предприятия в целом, доходность различных направлений дея-тельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования» [3] Таким образом, анализируя все вышеприведенные определения, можно сделать следую-щие выводы: - рентабельность является относительным показателем; - большинство авторов считает, что рентабельность характеризует уровень использова-ния ресурсов организации; - многие авторы отождествляют понятия «рентабельность», «доходность» и «прибыль-ность». Объединив все эти определения, можно сказать, что рентабельность - это относительный показатель, характеризующий результативность работы организации, уровень отдачи вложенных затрат и степень использования ресурсов, определяет степень доходности, выгодности, прибыльности бизнеса. На основании вышеизложенного проанализируем финансовые результаты деятельности общества с ограниченной ответственностью «КФХ Шохин», которое начало свою деятель-ность 1 марта 2012 года. Основным видом деятельности общества является выращивание зерновых и зернобобо-вых культур. К дополнительным видам деятельности относится: - выращивание масличных культур; - выращивание зерновых, технических и прочих сельскохозяйственных культур, не включенных в другие группировки; - предоставление услуг, связанных с производством сельскохозяйственных культур; - оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных; - деятельность автомобильного грузового транспорта; - аренда прочего автомобильного транспорта и оборудования; - аренда сельскохозяйственных машин и оборудования; - другие, не запрещенные законом виды деятельности. Для осуществления всего комплекса работ имеется необходимая техника, оборудование, инвентарь: посевной комплекс, 3 трактора разной мощности, 3 зерноуборочных комбайна, погрузчик, универсальный очиститель зерна, 2 прицепных опрыскивателя, зерносушильная машина, грузовой автомобиль и т.д. Организация использует передовые технологии в производстве, регулярно обновляет сорта ячменя. На данный момент используется ячмень пивоваренный, сорт «АБИ Вояджер». Этот сорт ячменя является более устойчивым к болезням, у него более качественное зерно. Для определения качественных показателей зерна после получения урожая определенная масса его отправляется на лабораторные испытания. Показатели качества урожая 2017 года: белок - 10,84 % (норма - не выше 12 %); влажность - 12,3 % (норма - не выше 15 %); жизнеспособность - 98 % (норма - не менее 95%); крупность - 96,9 % (норма - не менее 85 %). Перечисленные показатели позволяют сделать вывод, что этот сорт ячменя является конкурентоспособным, все нормативы выполнены. Продукция ООО «КФХ Шохин» конкурентоспособна, пользуется спросом у потребителей, имеет отличные показатели качества. Рассмотрим финансовые результаты ООО «КФХ Шохин» за период с 2013 по 2017 гг. Проанализируем соотношение внеоборотных и оборотных активов и представим результаты в таблице 3. Таблица 3 - Соотношение внеоборотных и оборотных активов, % Показатель 2013 г. 2014 г. 2015 г. 2016 г. 2017 г. Внеоборотные активы 87,6 92,6 92,4 94,4 82,2 Оборотные активы 12,4 7,4 7,6 5,6 17,8 Всего активов 100 100 100 100 100 Удельный вес внеоборотных и оборотных активов на протяжении 5 лет практически не изменялся. Большая доля внеоборотных активов свидетельствует о финансовой устойчиво-сти организации. Оборотные активы занимают менее пятой части от всех активов. Соотношение собственного и заемного капитала представлено в таблице 4. Таблица 4 - Соотношение собственного и заемного капитала, % Показатель 2013 г. 2014 г. 2015 г. 2016 г. 2017 г. Собственный капитал 22,5 32,2 53,3 54,8 43,9 Заемный капитал 77,5 67,7 46,7 45,2 56,1 Всего пассива 100 100 100 100 100 Следует отметить, что в начале своей деятельности организация работала на заемные средства. Соотношение в 2013 году составляло: собственный капитал занимал 22,5 % от об-щей суммы, а заемный - 77,5 %. В последующие годы соотношение заемного и собственно-го капитала менялось, и уже в 2015 году объем собственных средств превышал объем заем-ных. На 2017 год удельный вес собственных средств уменьшился и составил 43,9 %. Анализ динамики основных средств за период 2013 - 2017 гг. свидетельствует об их увеличении на 14 094 тыс. р. или на 43,2 %. Посмотрим на динамику основных средств на рисунке 1. Рисунок 1 - Динамика основных средств 2013 - 2017 гг., тыс. р. Увеличение основных средств в период 2015 - 2017 гг. говорит о приобретении имущества, о расширении производственной базы предприятии, и как следствие повышении финансовой устойчивости организации. На увеличение оборотных активов в 2017 году в большей степени повлияло увеличение запасов и увеличение дебиторской задолженности. Запасы за период 2013 - 2017 гг. увеличились на 2 355тыс. р. или на 93,7 %. В 2017 году запасов было 870 тонн ячменя, или в денежном выражении - 4 868 тыс. р.; данное увеличе-ние в большей степени связано с проблемой рынка сбыта. В урожайный год для сельскохо-зяйственных организаций предложение превышает спрос, цена на зерно снижается. В связи с этим организации вынуждены ждать более выгодных условий, не реализовывая зерно. Это обуславливает увеличение запасов на конец года. В нашей стране недостаточно развита по-литика поддержки государством сельскохозяйственных организаций именно в урожайные года, что поднимает вопрос финансово-экономической безопасности функционирования таких предприятий в долгосрочной перспективе. Дебиторская задолженность увеличилась за период 2013 - 2017 гг. на 1 484 тыс. р., или на 76,3 %. В 2017 году, по сравнению с 2016, дебиторская задолженность увеличилась на 3 422 тыс.р. Такое увеличение произошло из-за задолженности за дизтопливо, шины, авто-мобили, ячмень и НДС. Количество денежных средств увеличилось за данный период на 812 тыс. р. Денежные средства на счетах и в кассе предназначены для погашения первоочередных платежей в бу-дущем периоде. Собственный капитал состоит из уставного капитала и нераспределенной прибыли. Уставный капитал общества составляет 10 тыс. р., с момента создания организации уставный капитал не изменялся, так как учредитель не вносил изменения. Динамика нераспределенной прибыли отражена на рисунке 2. Из графика следует, что в период 2013 - 2017 гг. нераспределенная прибыль организации увеличивалась. За этот период нераспределенная прибыль увеличилась на 16 606 тыс. р., или на 198,4%. Нераспределенную прибыль ООО «КФХ Шохин» направляет на производственное развитие организации, что повышает финансово-экономическую безопасность общества и его устойчивость. Рисунок 2 - Динамика нераспределенной прибыли 2013 - 2017 гг., тыс. р. Заемный капитал состоит из долгосрочных и краткосрочных заемных средств и креди-торской задолженности. Проанализируем ситуацию с заемным капиталом рассматриваемой организации. Долгосрочные заемные средства увеличились за период 2013 - 2017 гг. на 10 839 тыс.р. или на 122 %. Долгосрочные обязательства ООО «КФХ Шохин» состоят из кредитов и зай-мов, которые получены на более чем годичные сроки. Краткосрочные обязательства состоят из краткосрочных заемных средств и кредитор-ской задолженности. Краткосрочные заемные средства за 5 лет уменьшились на 13 348 тыс. р., или на 74,8 %. Кредиторская задолженность за период 2013 - 2017 гг. увеличилась на 5 481 тыс. р. Исходя из расшифровки кредиторской задолженности, задолженность на конец 2017 года состоит из задолженности контрагенту за аренду транспорта (27,3 % от всей за-долженности), задолженности за лизинг (71,7 % от всей задолженности) и задолженности государству по налогам (1 % от всей задолженности). Срок погашения кредиторской задол-женности, согласно договорам, наступит в первом квартале 2018 года. Проанализируем отчет о финансовых результатах ООО «КФХ Шохин» и представим ре-зультаты в таблице 5. Таблица 5 - Отчет о финансовых результатах ООО «КФХ Шохин» 2013 - 2017 гг., тыс. р. Показатель 2013 г. 2014 г. 2015 г. 2016 г. 2017 г. Выручка 31 472 26 724 28 860 30 635 24 929 Себестоимость продаж (21 003) (21 224) (20 681) (25 929) (19 530) Валовая прибыль (убыток) 10 469 5 500 6 179 4 706 5 399 Прибыль (убыток) от продаж 10 469 5 500 6 179 4 706 5 399 Проценты к уплате (3 963) (1 650) (1 642) (2 230) (1 930) Прочие доходы 5 425 2 184 2 724 1 218 8 953 Прочие расходы (1 386) (1 167) (1 780) (103) (8 420) Прибыль (убыток) до налогообложения 10 545 4 867 5 481 3 591 4 022 Текущий налог на прибыль (1) (10) (8) (10) (19) Прочее - - (109) (1 199) - Чистая прибыль (убыток) 10 544 4 857 5 364 2 382 4 003 Проанализировав данную таблицу, можно сделать следующие выводы. Выручка от реализации продукции за период 2013 - 2017 гг. снизилась на 6 543 тыс. р. В период 2016 - 2017 гг. выручка уменьшилась на 5 706 тыс. р. Такое изменение произошло из-за того, что в 2016 году реализовали ячменя всего 3 163 тонны, в том числе пивоваренного - 2 783 тонны. А в 2017 году реализовали ячменя всего 2 702 тонны, в том числе пивоваренного - 2 107 тонн. Из-за этого уменьшилась выручка: 3 806 тыс. р. недополучили из-за того, что меньше реализовали, а 1 900 тыс. р. - из-за того, что ячмень по характеристикам не прошел на пивоваренный, а был продан фуражным, который в 2 раза дешевле. Себестоимость продукции за этот период уменьшилась на 1 473 тыс. р. Себестоимость сельскохозяйственной продукции складывается из таких показателей: зарплата и другие вы-платы работникам, приобретение удобрений, закупка пестицидов и гербицидов и др. Валовая прибыль за период 2013 - 2017 гг. уменьшилась на 5 070 тыс. р. и составила в 2017 году 5 399 тыс. р. Коммерческих и управленческих расходов у организации нет, поэтому прибыль от про-даж равна валовой прибыли. Проценты к уплате снизились на 2 033 тыс. р. и в 2017 году составили 1 930 тыс. р. Прочие доходы организации увеличились на 3 528 тыс. р. Это говорит о том, что ООО «КФХ Шохин» развивает не только основной вид деятельности, но и дополнительные. Также к прочим доходам относятся субсидии государства: «погектарная» субсидия возмеща-ет часть затрат на проведение сельскохозяйственных работ, субсидии на ставку кредитова-ния возмещают часть процентов по кредитам. Прочие расходы за данный период увеличились на 7 034 тыс. руб. К прочим расходам у организации относятся проценты по кредитам и займам, оплата услуг банка и др. Прибыль до налогообложения увеличилась на 6 523 тыс. р. и на 2017 год составила 4 022 тыс. руб. Налог на прибыль увеличился на 18 тыс. р. Организация, занимающаяся сельским хозяй-ством, не платит налог на прибыль. Налог на прибыль уплачен на доход от не основной дея-тельности. Убытки по строке «Прочее» в 2016 году были связаны с тем, что поставщику была опла-чена стоимость товаров, а товары так и не поступили в организацию. Чистая прибыль организации снизилась на 6 541 тыс. р. и на 2017 год составила 4 003 тыс. р. Рассмотрим показатели рентабельности ООО «КФХ Шохин» (таблица 6). Таблица 6 - Показатели рентабельности ООО «КФХ Шохин», % Показатель рен-табельности 2013 год 2014 год 2015 год 2016 год 2017 год Рентабельность активов 30,6 12,4 14,4 9,8 8,4 Рентабельность собственного капитала 339,7 44,9 33,7 12 17,4 Рентабельность продаж 33,3 20,6 21,4 15,4 21,7 Рентабельность активов за 2013 - 2017 гг. уменьшилась на 22,2 %. Рентабельность акти-вов уменьшилась из-за снижения прибыли до налогообложения и из-за роста стоимости ос-новных средств и некоторых оборотных активов. Рентабельность собственного капитала уменьшилась на 322,3 % и в 2017 году составила 17,4 %. Такое изменение произошло из-за уменьшения чистой прибыли и увеличения соб-ственного капитала. Это означает, что каждый рубль, вложенный собственником в бизнес, принес 17,4 копеек чистой прибыли. Рентабельность продаж снизилась из-за роста собствен-ного капитала. Рентабельность продаж за данный период уменьшилась на 11,6 % и в 2017 году соста-вила 21,7%. Таким образом, 21,7 копеек прибыли от продаж содержится в одном рубле вы-ручки. Анализ финансовых результатов ООО «КФХ Шохин» позволяет говорить о том, что введение внешних и ответных санкций положительно повлияло на финансовую устойчи-вость микроорганизаций, работающих в сельском хозяйстве. Однако, с 2017 года ситуация характеризуется повышением конкуренции из-за роста производства сельхозпродукции при неизменном или даже сокращающемся спросе. С одной стороны, следует отметить повышение уровня развития российского рынка и рынка Омской области с расширением ассортимента и снижением цен, с другой, такая ситуация не может длится долго поскольку приводит к снижению финансовых показателей отдельных экономических агентов. Усиление конкуренции при перепроизводстве продукции сельскохозяйственных ор-ганизаций создает потенциальную угрозу банкротства в долгосрочной перспективе и ставит под вопрос финансово-экономическую безопасность микроорганизаций-сельхозпроизводителей в будущем. Решение данного вопроса может лежать в области планирования рынка производства сельхозпродукции на территории страны и Омской области в частности с целью повышения долгосрочного функционирования таких организаций, создавая и сохраняя рабочие места, повышая их устойчивость и конкурентоспособность и, конечно, обеспечивая их финансово-экономическую безопасность. А пока производители вынужденно несут финансовые потери при отсутствии необходимого рынка сбыта, снижают объемы производства, повышают вследствие этого цены, отрицательно влияя на покупательную способность потребителей и, как следствие, снижая финансово-экономическую безопасность отдельных лиц и домохо-зяйств.